Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to alternatywna forma opodatkowania, która od kilku lat zyskuje na popularności wśród polskich przedsiębiorców. W 2025 roku w życie weszły istotne zmiany, które wpływają na sposób prowadzenia księgowości i rozliczeń w tym systemie. W niniejszym artykule omawiamy aktualne zasady estońskiego CIT, wskazujemy, kto może z niego skorzystać i oceniamy, czy w obecnym stanie prawnym nadal jest to opłacalne rozwiązanie.
Z tego artykułu dowiesz się:
Na czym polega estoński CIT?
Estoński CIT to system, w którym podatek dochodowy od osób prawnych jest płacony dopiero w momencie wypłaty zysku. Dopóki zysk pozostaje w spółce i jest reinwestowany, przedsiębiorstwo nie ponosi kosztów podatku dochodowego. To rozwiązanie zachęca do gromadzenia kapitału i dalszych inwestycji, co w dłuższej perspektywie może przynieść wymierne korzyści podatkowe.
Co się zmieniło w 2025 roku?
W 2025 roku weszły w życie zmiany, które zwiększają transparentność rozliczeń podatników na estońskim CIT i rozszerzają obowiązki sprawozdawcze:
1. Obowiązkowa elektroniczna księgowość
Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy opodatkowani estońskim CIT są zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą programów komputerowych. Dodatkowo, po zakończeniu roku podatkowego, księgi te muszą być przesyłane w formie elektronicznej (JPK_KR) do urzędu skarbowego — najpóźniej w terminie złożenia rocznego zeznania CIT.
2. Zmiana limitu uprawniającego do kwartalnych rozliczeń VAT
Zmiana kursu euro z końca 2024 roku wpłynęła na obniżenie progu wartości sprzedaży uprawniającego do kwartalnych rozliczeń VAT. W 2025 roku limit ten wynosi 17 138 000 zł, co może ograniczyć możliwość korzystania z uproszczonej formy rozliczeń u części podatników objętych estońskim CIT.
Warto zaznaczyć, że inne wcześniej zapowiadane zmiany, jak np. wprowadzenie jednolitej stawki 20% dla wszystkich podatników, nie weszły w życie na początku 2025 roku.
Kto może skorzystać z estońskiego CIT?
Z estońskiego CIT mogą korzystać spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne. Warunkiem jest spełnienie kilku istotnych kryteriów:
- Udziałowcy – wyłącznie osoby fizyczne.
- Zatrudnienie – co najmniej trzy osoby na podstawie umowy o pracę (niebędące wspólnikami).
- Struktura przychodów – przychody pasywne (np. z odsetek, praw autorskich, licencji) nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów.
- Brak udziałów w innych podmiotach – spółka nie może posiadać udziałów w innych spółkach.
Korzyści z estońskiego CIT
Dla wielu firm estoński CIT pozostaje bardzo atrakcyjną formą opodatkowania. Najważniejsze korzyści to:
- Odroczenie momentu opodatkowania – podatek płacony jest dopiero przy wypłacie zysku, co zwiększa bieżącą płynność finansową.
- Reinwestycja zysków bez podatku – środki pozostające w spółce mogą być swobodnie reinwestowane bez konieczności płacenia CIT.
- Brak miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy – upraszcza prowadzenie księgowości.
- Efektywne opodatkowanie może być niższe – szczególnie w firmach inwestujących zyski i niewypłacających ich regularnie.
Ryzyka i ograniczenia
Choć estoński CIT ma wiele zalet, wiąże się także z pewnymi wyzwaniami:
- Spełnienie warunków formalnych – naruszenie któregokolwiek z nich (np. dotyczącego zatrudnienia) skutkuje utratą prawa do ryczałtu.
- Zwiększona kontrola podatkowa – ze względu na rosnącą popularność systemu, organy podatkowe zapowiadają wzmożone kontrole wśród jego użytkowników.
- Niepewność interpretacyjna – zmieniające się podejście organów podatkowych może prowadzić do wątpliwości co do prawidłowości rozliczeń.
Czy estoński CIT nadal się opłaca w 2025 roku?
Dla firm, które planują reinwestowanie zysków i mają prostą strukturę właścicielską, estoński CIT wciąż może być korzystnym rozwiązaniem. W szczególności zyskać mogą:
- spółki technologiczne i startupy,
- firmy rodzinne planujące długoterminowy rozwój,
- podmioty z niskim udziałem przychodów pasywnych,
- firmy zatrudniające pracowników w oparciu o umowę o pracę.
Z kolei dla spółek systematycznie wypłacających zyski, mających udziałowców będących osobami prawnymi, lub trudności z utrzymaniem wymaganej struktury przychodów i zatrudnienia – estoński CIT może nie być optymalnym wyborem.
Podsumowanie
Estoński CIT w 2025 roku nadal pozostaje ciekawą alternatywą dla klasycznego opodatkowania dochodów spółek. Choć nowe obowiązki, jak elektroniczne przesyłanie ksiąg, zwiększają formalizm, to kluczowe zalety – przede wszystkim odroczenie opodatkowania – są nadal aktualne.
Zanim jednak przedsiębiorca zdecyduje się na wybór tej formy opodatkowania, powinien przeanalizować swoją sytuację indywidualnie, najlepiej przy wsparciu doradcy podatkowego. Dobrze przygotowane wdrożenie estońskiego CIT pozwala czerpać z niego pełne korzyści przy jednoczesnej minimalizacji ryzyk.
Nasz zespół profesjonalnie pomaga na każdym etapie prowadzenia firmy. Skontaktuj się z naszymi ekspertami, aby skorzystać z fachowego wsparcia.
Zespół Follow Legal